家族傳承實際案例解析— 控股公司問題在哪裡? | 全台第三方支付網
2019年11月19日—家族控股公司,具有永續經營、集中股權、承載家族資產及提供家族成員分別擔任股東或實際參與經營角色選擇等優點,是家族傳承工具最為人 ...
在家族控股公司調整過程中,以下稅務問題亦應特別注意:
一、家族控股公司具延遲繳稅利益 家族成員原本若係由個人直接持有營運公司股票,當營運公司分配股利時,家族成員必須申報股利所得稅,目前可選擇採合併計稅(適用稅率5-40%),抵減稅額上限8萬,或選擇分開課稅(稅率為28%)。
但若家族成員將手上營運公司股票轉換成家族控股公司統一控股時,當營運公司分配股利,則改由家族控股公司領取,屬於企業轉投資收益,免納所得稅,具有延遲繳稅利益,但是家族控股公司未再將領到的股利分配給其股東,需就未分配盈餘加徵5%之所得稅。
因改為控股公司持有股票有延遲繳稅之效果,依2018年2月7日修正後所得稅法第14條之3有特別規定,倘個人或營利事業等有藉股權之移轉或其他虛偽之安排,不當為他人或自己規避或減少納稅義務者,稽徵機關為正確計算相關納稅義務人之所得額及應納稅額,得報經財政部核准,依查得資料,按實際交易事實依法予以調整。故家族控股進行相關調整架構時,提醒應注意。
二、股票(實體或無實體)轉讓是否屬證券交易所得免稅 股票必須是公司依公司法規定簽證後發行之股票,轉讓時才是屬於證券交易範圍,並適用證券交易所得停止課徵所得稅的規定,否則,即屬於財產交易範圍。也就是說在轉讓出資額、股份或未依規定簽證發行之股票時,無須繳納證券交易稅,但是要計算財產交易所得合併當年度所得總額申報綜合所得稅。而公開發行公司發行之無實體股票,依財政部2002年2月7日台財稅字第0910450541號令,得就其發行新股總數合併印製股票,或就其發行之股份未印製股票者,將股份以帳簿劃撥方式進行無實體交易,該交易係屬買賣有價證券行為,應依法課徵證券交易稅,並計算「證券交易所得」。 因本次公司法修法將得免印製股票之公司由公開發行公司擴大至非公開發行公司,非公開發行公司股東轉讓無實體股票時,對於所得屬性究為「證券交易所得」或「財產交易所得」,就其前揭精神,或可援引適用「證券交易所得」之相關規定,惟仍應待財政部釋示以為明確。
三、信用、勞務出資要課稅 依據2015年11月5日台財稅字第10400659120號函,閉鎖...
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